GAP w firmie — koszty, VAT i przychód

Ten artykuł ma charakter ogólny i nie jest poradą podatkową. Przepisy i interpretacje się zmieniają — przed rozliczeniem skonsultuj się z księgowym lub doradcą podatkowym.

Czy składka GAP jest kosztem?

Składka za ubezpieczenie pojazdu wykorzystywanego w działalności gospodarczej co do zasady stanowi wydatek poniesiony w celu zabezpieczenia źródła przychodów. W praktyce przedsiębiorcy ujmują GAP w kosztach, ale sposób zależy od kilku czynników.

Samochody osobowe — limity

Przepisy o podatku dochodowym ograniczają zaliczanie do kosztów składek na dobrowolne ubezpieczenia samochodów osobowych, gdy wartość auta przekracza określony próg (przyjmowany dla aut spalinowych i odpowiednio wyższy dla elektrycznych). Czy i jak limit dotyczy GAP — to kwestia interpretacji przepisów, dlatego warto ją potwierdzić z księgowym lub w indywidualnej interpretacji.

Dodatkowo przy autach używanych także prywatnie (tzw. użytek mieszany) stosuje się ograniczenie kosztów eksploatacyjnych — również tu sprawdź, jak ująć składkę GAP.

Samochody dostawcze

Dla aut dostawczych (N1) spełniających warunki przepisów limity dla samochodów osobowych zwykle nie mają zastosowania — składka GAP jest typowym kosztem.

VAT

Usługi ubezpieczeniowe są zwolnione z VAT. Składka GAP nie zawiera VAT, więc nie ma czego odliczać.

Wypłata z GAP — przychód?

Świadczenie otrzymane przez firmę (np. dopłata z GAP do auta firmowego) co do zasady może stanowić przychód. Jednocześnie strata związana z pojazdem może wpływać na koszty — rozliczenie zależy od tego, czy auto było w ewidencji środków trwałych, w leasingu, czy wykorzystywane mieszanie.

Leasing operacyjny

W leasingu właścicielem auta jest leasingodawca. Świadczenie z GAP często trafia — w ramach cesji — do leasingodawcy na rozliczenie umowy. Skutki podatkowe dla leasingobiorcy warto omówić z księgowym przed podpisaniem cesji.

Potrzebujesz leasingu z GAP? Avanti Finance pomoże dobrać finansowanie i ochronę.